则2013年12月31日在合并财务报表层面上应确认的递延所得税资产为多少15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一

Question

则2013年12月31日在合并财务报表层面上应确认的递延所得税资产为多少
　　15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元，成本为1000万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批产品的40%，当日，剩余产品的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，则2013年12月31日在合并财务报表层面上述产品应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
　　A.25
　　B.95
　　C.100
　　D.115

　15．【答案】D
　　【解析】2013年12月31日剩余产品在合并报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元．所以账面价值为500万元，计税基础=1600 x 60%=960(万元)， 应确认递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

个人答案：
未实现内部损益是
借：营业收入 1600
贷：营业成本 1000
存货 360 （1600-1000）×60%

未实现内部损益确认递延所得税
借：递延所得税资产 90
贷：所得税费用 90

个别报表计提了减值准备予以抵消1600×60%-500=460
合并报表需要确认减值1000×60%-500=100
所以，合并报表需要抵消个别报表计提的存货跌价准备 360
借：存货跌价准备 360
贷：资产价值损失 360

抵消个别报表确认的递延所得税
借：所得税费用 90
贷：递延所得税资产 90

所以合并报表层面上确认的递延所得税为25


请哪位帮忙告诉我那个答案是正确的。

Answer 1

个人答案：
未实现内部损益是
借：营业收入 1600
贷：营业成本 1000
存货 360 （1600-1000）×60%
未实现内部损益确认递延所得税
借：递延所得税资产 90
贷：所得税费用 90
个别报表计提了减值准备予以抵消1600×60%-500=460
合并报表需要确认减值1000×60%-500=100
所以，合并报表需要抵消个别报表计提的存货跌价准备 360
借：存货跌价准备 360
贷：资产价值损失 360
抵消个别报表确认的递延所得税
借：所得税费用 90
贷：递延所得税资产 90

就你上面的分录计算合并报表层面上确认的递延所得税：
90 - 90 + 115 （乙公司个别报表中）=115