4、顾客购物满100元,商场返还现金“大礼”20元；某大型商场,增值税一般纳税人,企业所得税实行查4、顾客购物满100元,商场返还现金“大礼”20元；某大型商场,增值税一般纳税人,企业所得税

Question

4、顾客购物满100元,商场返还现金“大礼”20元； 某大型商场,增值税一般纳税人,企业所得税实行查
4、顾客购物满100元,商场返还现金“大礼”20元；
某大型商场,增值税一般纳税人,企业所得税实行查账征收方式.假定每销售100元商品,其平均商品成本为60元.年末商场决定开展促销活动,拟定“满100送20”,即每销售100元商品,送出20元的优惠.具体方案有如下几种选择：
案四：满就送现金.
商场返还现金行为亦属商业折扣,与方案一相比只是定率折扣与定额折扣的区别,相关计算如下.
在这种情况下,所赠送的现金也要缴纳个人所得税,且由商家承担.
应交增值税=（100÷1.17）×17%－（60÷1.17）×17%=5.81（元）
应交个人所得税=20÷（1＋20％）×20％＝3.3（元）；
销售毛利润=100÷1.17－60÷1.17=34.19（元）；
应纳企业所得税=34.19×25%=8.55（元）
企业利润=100÷1.17－60÷1.17-20-3.3=10.89（元）
税后净收益=10.89－8.55=2.34（元）.
问：为什么不是应纳企业所得税=（34.19-20）×25%费用不是要扣的吗?

Answer 1

20元是赠送,按增值税和企业所得税法的规定,作视同销售计税,不能作为费用来扣除.