初级会计实务公司2007年1月1日购入三年期债券，面值1000元，实付款1100元，票面利率：6%，实际利率5%，每年结息一次，2007年12月13日，市场价1020元（1）购入时的会计分录（2）2007你12月31日，

Question

初级会计实务
公司2007年1月1日购入三年期债券，面值1000元，实付款1100元，票面利率：6%，实际利率5%，每年结息一次，2007年12月13日，市场价1020元
（1）购入时的会计分录
（2）2007你12月31日，计算公允价值计利息，并做出相应的会计分录

Answer 1

作为持有至到期核算
(1)购入时的分录
借：持有至到期投资—成本 1000
—利息调整 100
贷：银行存款 1100
（2）若是作为持有至到期投资核算，不考虑期末公允价值变动
应收利息=1000*6%=60
投资收益=1100*5%=55
借：应收利息 60
贷：投资收益 55
持有至到期投资—利息调整 5
若是作为可供出售金融资产核算
(1)购入时的分录
借：可供出售金融资产—成本 1000
—利息调整 100
贷：银行存款 1100
（2）应收利息=1000*6%=60
实际利息=1100*5%=55
期末摊余成本1100-60+55=1095
借：资本公积—其他资本公积 75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动损益 75
借：应收利息 60
贷：投资收益 55
可供出售金融资产—利息调整 5