甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,产品的销售价格均为不含

Question

甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。20×7年所得税汇算清缴于20×8年2月15日完成。甲公司于20×7年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税税率17%，消费税税率10%，至年末货款未收到，年末按照5%计提坏账准备，假定税法规定可以按照5‰计提的坏账准备允许税前扣除。因产品质量原因，乙公司于20×8年2月10日将上述商品退回。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项；不考虑盈余公积的调整；报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。

要求：编制有关调整会计分录。

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)借：以前年度损益调整－调整营业收入100
应交税费－应交增值税(销项税额)17
　　贷：应收账款 117
(2)借：库存商品． 80
　　贷：以前年度损益调整－调整营业成本80
(3)借：应交税费-应交消费税 10(100×10%)
　　贷：以前年度损益调整-调整营业税金及附加 10
(4)借：坏账准备 (117×5%)5.85
　　贷：以前年度损益调整-调整资产减值损失 5.85
(5)借：应交税费-应交所得税 2.35
[(100-80-10-117×5‰)×25%]
　　贷：以前年度损益调整-调整所得税费用 2.35
(6)借：以前年度损益调整-调整所得税费用1.32
　　贷：递延所得税资产 1.32
[(117×5%-117×5‰)×25%]
(7)借：利润分配-未分配利润 3.12
(100-80-10-5.85-2.35+1.32)
　　贷：以前年度损益调整 3.12
注：报告年度应交所得税=[5 000+(117×5%-117×5‰)]×25%-2.35=1248.97(万元)