甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税税率为5%。有关资料如下:(1)2006年12月1

Question

甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税税率为5%。有关资料如下：

(1)2006年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为30000万元，该固定资产账面原值为20000万元，已计提的累计折旧为10000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。

(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。

(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元。

(4)2009年12月31日租赁协议到期，该办公楼的公允价值为30900万元。

要求：

(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。

(2)编制收到租金的相关会计分录。

(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。

(4)编制2008年12月31曰调整投资性房地产的会计分录。

(5)假定2009年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有，编制相关会计分录。

(6)假定2009年12月31日租赁协议到期时，将该投资性房地产出售，出售价款30900万元已经收到，编制相关会计分录。(不考虑相关税费)

Answer 1

正确答案：
【答案】
(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(成本)30000
累计折旧10000
　　贷：固定资产20000
资本公积－其他资本公积20000
(2)编制收到租金的相关会计分录：
借：银行存款1000
　　贷：其他业务收入1000
借：营业税金及附加(1000×5%)50
　　贷：应交税费－应交营业税50
(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
500
　　贷：公允价值变动损益500
(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
300
　　贷：公允价值变动损益300
(5)假定2009年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有，编制相关会计分录：
借：固定资产30900
　　贷：投资性房地产－办公楼(成本)30000
投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
800
公允价值变动损益100
(6)假定2009年12月31日租赁协议到期时，将该投资性房地产出售，出售价款30900万元已经收到，编制相关会计分录：
借：银行存款30900
贷:其他业务收入30900
借：其他业务成本30800
　　贷：投资性房地产－办公楼(成本)30000
投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
800
借：资本公积－其他资本公积20000
　　贷：其他业务收入20000
借：公允价值变动损益800
　　贷：其他业务收入800