有个关于《税收筹划》的题目要请教各位大神啊~深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下

Question

有个关于《税收筹划》的题目要请教各位大神啊~
深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。
该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元，H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、0万元、—150万元。
经分析，现有三种组织形式方案可供选择：
方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。
方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。
上述三种方案，应该选择哪一种，可以使整体税负最低？

Answer 1

应选择方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。
合理筹划企业纳税主要是对所得税进行筹划，流转税（增值税）没有筹划余地，也不可能筹划。鉴于税务筹划主要是所得税筹划，本案例只考虑所得税问题即可。
由于分公司不具有独立法人资格，其销售、成本与纳税均由母公司（深圳新营养技术生产公司）完成，母公司可以享受高新技术企业待遇，所得税率15%，所以方案二是最佳选择。
同时，内地的H子公司也可将其产品转至母公司销售、核算与纳税，可以相互抵消增值税和产生的联方交易，所得税可以节约10%。
总之，可以将深圳新营养技术生产公司旗下的子公司和分公司作为生产中心，总公司作为利润中心，这样可节约纳税成本。